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上海时时乐走势分析:国地税合并后税务局服务工作改进分析

时间:2019-06-26 14:38作者:吴小珊
本文导读:这是一篇关于国地税合并后税务局服务工作改进分析的文章,本文以国地税合并为背景,研究宜春市税务局纳税服务工作,提出国地税合并后适应宜春市税务局实际情况的纳税服务优化建议,对纳税服务理论可进一步进行补充。
  摘 要
  
  税务部门作为公共服务的重要组成部分,其重要职责就是在依法治税的同时为纳税人提供优质、便捷、高效的纳税服务。为适应新时代的发展要求,进一步将国家治理能力、治理体系向现代化发展,提升政府运行的质效,降低纳税人的纳税遵从成本,促进税收高质量发展,2018 年 3 月 13 日,我国税收征管体制继1994 年国地税分家后再次迎来重大改革——将“分灶吃饭”的国税和地税在历经24 年后又合并为一家,正式从“分税制 1.0 时代”步入“分税制 2.0 时代”。在国地税合并的浪潮下,纳税人办税越发快捷,办税成本得到大幅下降,为纳税服务水平提升带来了显着的促进作用。但随着我国的经济保持平稳快速发展,税收收入与规模逐渐增长与扩大,纳税人数量节节攀升,对纳税服务的需求表现出差异化、个性化趋势,税收体制也将迎来如个税所得税法等一系列改革,国地税合并后如何把纳税服务工作融入新时代,由“监管者”向“服务者”转型,依然是摆在广大税务机关面前的现实问题。

国地税合并后税务局服务工作改进分析
  
  本文立足于宜春市税务局国地税合并工作实际,以新公共管理理论、税收遵从理论为指导,分析宜春市税务局在国地税合并后的纳税服务现状、存在的问题及改进措施与对策。主要分为六个部分:第一部分为绪论,包括研究背景、研究意义、研究方法、国内外相关研究及本文的创新;第二部分为相关概念及理论基础,介绍了纳税服务的相关概念和内容,从新公共管理理论、税收遵从理论角度阐述纳税服务的理论支撑,分析理论对于纳税服务实践工作的启发意义;第三部分为我国纳税服务的发展历程及宜春市国地税合并后的纳税服务现状,主要介绍了我国纳税服务的发展历程,以及宜春市税务局国地税合并后纳税服务的做法及取得的成效;第四部分为宜春市国地税合并后存在的问题;第五部分为宜春市国地税合并后纳税服务优化的建议;第六部分为小结与展望。
  
  本文针对宜春市国地税合并后在纳税服务意识有待提高、纳税服务团队活力不足、纳税服务供需不平衡、“互联网+”有效利用不足、社会协作不够深入等问题提出了优化的措施建议: 如进一步深化纳税服务意识,尤其是及时转变国地税合并过渡期纳税服务意识;通过加强税务人员业务培训、聘用人员管理、完善 12366快速响应机制等进一步健全机制盘活纳税服务团队活力;通过夯实税收宣传实效性、健全风险分析预警机制、完善个性化纳税服务等方面来健全纳税服务机制;加大硬件设施的投入力度,提高网上办税速度,进而提升信息化应用水平;深化社会化协作,加强涉税中介管理、完善大数据综合治税平台并提升纳税信用等级实效性,从而进一步提升纳税服务整体水平,让纳税人能享受到税收征管体制改革带来的实实在在的红利。
  
  【关键词】 国地税合并;纳税服务;优化。
  
  Abstract
  
  As an important part of public service system, tax department aims to provide convenient, efficient and high-quality tax service to the taxpayers, as well as to administer tax according to the corresponding laws. In order to fulfil the increasing requirements in the new era, such as promoting the national modernization of the management ability and the management system, improving the operational efficiency of government, reducing the taxpayer's tax compliance costs, and tax development with high quality, on March 13th, 2018, a big change in Chinese tax system happened after the last breakup in 1994- the National Taxation Bureau and the Local Taxation Bureau was merged into one tax bureau, indicating that China had entered into the 2 nd era of tax distribution system. Along with the mergence of National Taxation Bureau and the Local Taxation Bureau, taxing has become much faster, and taxing costs has been reduced greatly, which has brought significant promotion effect in the improvement of tax service level. However, with the steady and rapid development of Chinese economy ,tax revenue and scale has been expanding dramatically, and the number of taxpayers has been rising gradually, and the requirements in tax service shows a trend of differentiation and personalization, and a series of reforms in tax system are about to happen, such as that in individual income tax. How to incorporate tax service work in a new era, as well as to transform the role of tax bureaus from "regulator" into "servant" is still a big realistic challenge of the tax bureaus.
  
  The article aims to analyze the current situation, challenges and advice of tax service system in Yi Chun city based on the practice of the Yi Chun city Tax Bureau after the mergence of national and local tax bureaus guided by the new public management theory and tax compliance theory. It is divided into six parts. The first introduction part includes the research background, research significance, research methods, domestic and foreign related research, and innovation and existing deficiencies of this paper. The second part is the part of related concepts and theoretical foundations. It introduces the related concepts and contents of tax service, and explains illumination meaning of the theoretical support and analysis theory for the tax service work from the aspects of new public management theory and tax compliance theory.
  
  The third part is about the development of tax service and the necessity of optimization and the current status of tax service of Yi Chun city, including the operation and results after the mergence of national and local tax bureaus. The fourth part is about the questionnaire survey and existing problems of the tax service after the mergence of national and local tax bureaus. The fifth part is about the proposal for the optimization of tax service after the mergence of national and local tax bureaus in Yi Chun city. The sixth part is about the summary and outlook.
  
  The article proposes optimization measures for the problems, including the tax service awareness, the lack of vitality of tax service teams, the imbalance of supply and demand of tax services, the insufficient use of “Internet +”, and the insufficient social cooperation after the mergence of national and local tax bureaus in Yi Chun city. For example, the awareness of tax service is needed to be improved deeply, especially during the transition period of the mergence. In order to further strengthen the mechanism to revitalize the tax service team, it’s necessary to train tax personnel, hire more personnel, and improve the 12366 rapid response mechanism. The tax service system can be improved through promoting the release efficiency of tax service,optimization of risk analysis and pre-caution system, perfecting tax service differentiation, increasing the investment in the hardware facilities, and accelerating thespeed of online taxation. Finally, we can improve the level of information application, and deepen social cooperation, and strengthen tax intermediary management, improve the comprehensive taxation platform for big data and improve the effectiveness of tax credit rating. Therefore, we will finally improve the overall level of tax service, help taxpayers to enjoy the real dividends from the reform of the tax collection and management system.
  
  【Key words】 mergence of national and local tax bureaus ; Tax Service; Optimization。
  
  1 绪论
 
  
  1.1 研究背景和意义。
  
  1.1.1 选题背景。

  
  党的十九大作出了“中国特色社会主义进入新时代”的重大政治论断,提出要推进国家治理体系和治理能力现代化,并将“坚持以人民为中心”的发展思想放在了突出的重要位置。国务院将深化“放管服”改革作为全面深化改革及转变政府职能的重要举措,要求各级政府部门持续推进简政放权、放管结合的同时优化服务,不断提升政府效能。税收是国家财政收入的重要来源,同时发挥着调控国家经济的重要杠杆作用,是治国理政的不可或缺的基础。为此,税务总局提出了到 2020 年基本实现税收现代化的目标,对作为贯穿征管全过程的纳税服务工作也提出了更高的要求。
  
  2018 年 3 月 13 日,十三届全国人大一次会议提议了《国务院机构改革方案》,其中明确改革国税地税征管体制。该方案于 3 月 17 日审议通过,意味着我国税收征管体制迎来重大改革,国税和地税在历经 24 年的“分灶吃饭”后再次合并为一家。国地税合并作为理顺我国税制和分级财政的重要举措,在我国历史上并非偶然。1978 年改革开放以后,我国的税务机构历经了税务一家,到 1994 年国地税分家,再到“营改增”全面铺开但国地税合作不合并,最后再到 2018 年国地税正式合并的历程,每一次改革都是顺应时代发展和社会经济结构调整所需①。而此次国税地税的合并,标志着我国税收法治建设进入了新的征程,是适应新时代的发展要求,助推国家治理能力、治理体系向现代化发展,提升政府运行的质效,减少纳税人的纳税遵从成本,为实现税收高质量发展提供支撑,进一步优化我国营商环境。
  
  从实践中来看,国地税合并后,纳税人办税成本下降、税收征管运行效率显着提升。但是我们也认识到改革非一蹴而就,在合并的过渡阶段纳税服务呈现出新的问题,如纳税服务的需求增加、税务干部业务短板凸显、纳税服务意识淡薄、纳税服务水平较低等等,纳税服务工作发展还不平衡,提升空间还很大。如何在国地税合并的改革过渡期内,健全与完善纳税服务机制,提高纳税服务质效,从而进一步提升纳税人的满意度和税收遵从度,让纳税人感受到机构合并带来的实实在在获得感,是各级税务部门都应思考的一道难题,也是本文所要积极探索的核心。
  
  1.1.2 研究意义。
  
 ?。?)理论意义。

  
  从我国的纳税服务发展历程来看,其快速发展时期是在 2009 年全国纳税服务工作会议后,纳税服务工作逐渐被各级税务部门重视,关于纳税服务的理论研究也越来越多,但大多是基于分税制模式及国地税分设的前提下借鉴国外先进经验和理论来研究。随着我国税收征管体制改革向纵向发展,针对国地税合并后出现的纳税服务新挑战研究不多。本文以国地税合并为背景,研究宜春市税务局纳税服务工作,提出国地税合并后适应宜春市税务局实际情况的纳税服务优化建议,对纳税服务理论可进一步进行补充。
  
  (2)现实意义。
  
  本文基于对宜春市税务局国地税合并后的纳税服务展开研究,结合宜春市税务局工作实际情况与对宜春市国地税合并后纳税服务问卷调查的数据分析,了解纳税人对宜春市国地税合并后纳税服务的需求与评价,发现存在的不足,提出相应的优化对策,对宜春市税务局下一阶段的纳税服务工作提供建议和参考,进一步促进宜春市税收营商环境的提升。
  
  1.2 国内外研究动态。
  
  1.2.1 国外研究动态。
  
 ?。?)对纳税服务的理论研究。

  
  在西方国家,关于纳税服务的理论研究由来已久。最早可追溯至十七世纪中叶,英国古典政治经济学创始人、统计学家威廉配第(William Petty)在《赋税论》中提出,英国政府的税收应遵从四项原则——纳税公平、税种确定、纳税便利以及征收成本最少化①。西方古典经济学鼻祖亚当·斯密(Adam Smith)在撰写《国富论》中也指出,应将公平与效率作为税法的基本原则。这些税法原则逐渐成为后来纳税服务理论的基础,甚至对现代的税收征管与纳税服务依然具有指导价值②。第二次世界大战后,随着世界经济的快速发展,越来越多的西方国家开始研究纳税服务,新的理论如雨后春笋不断涌现。20 世纪中叶,“服务纳税人”的理念由美国学者率先提出,号召税收征收主体应通过多样化的渠道和方式向纳税人提供优质服务。在“服务纳税人”理念的基础上,新公共管理运动在加拿大、澳大利亚等西方国家盛行,提出“视纳税人为顾客”的理念,也就是说政府税收部门应该像其他服务部门一样,将纳税人视作其顾客,给顾客应有的尊重,并以顾客为中心向其提供优质、高效的服务①。
  
 ?。?)对纳税服务的重要性研究。
  
  关于纳税服务的重要性,美国着名的行政学家罗伯特.B.登哈特、珍妮.V.登哈特夫妇在《新公共服务:服务,而不是掌舵》中提出,为公民提供优质的服务应置于公共行政工作的首位,政府的职能应从“掌舵者”转变为“划桨者”②。国际货币基金组织(IMF)专家根据工作职能与重要程度,将税收征管工作比喻为“金字塔”,从下往上依次排列涉税服务、管理、稽查、处罚、救济,认为纳税服务是税收征管全过程的基础性环节,可见纳税服务的重要作用。更多国家将纳税人权利写进法律,以彰显纳税服务的重要性,从制度上规范纳税服务,维护纳税人的合法权益。例如加拿大的《纳税人权利宣言》(1985 颁布)、英国 1986 年颁布的《纳税人权利宪章》、美国 1988 年颁布的《纳税人权利法案》、澳大利亚 1997年颁布的《纳税人宪章》等③。
  
  (3)优化纳税服务的对策研究。
  
  继新公共管理运动后,西方国家逐渐开始研究纳税服务的实践操作层面。2001年世界银行主编的《发展中国家税制改革》阐述了优化纳税服务以便于纳税人履行税法义务的措施。经济合作与发展组织(OECD)在 2002 年成立纳税人服务小组 5 年后发布了《改善为纳税人提供的服务:渠道策略的制定》的报告,其中提到要树立以客户为中心,为纳税人提供差异化的纳税服务,研究政府部门、中介机构对纳税服务渠道选择的影响等④。爱尔兰于三年战略规划(2008—2010 年)中规定了关于纳税服务的标准以及纳税人权益保障制度等。Anonymous(2009)探讨了美国、阿根廷等国家关于税收信息化建设的情况,对各地税收信息化的差异进行了比较⑤。
  
  【由于本篇文章为硕士论文,如需全文请点击底部下载全文链接】
  
  1.2.2 国内研究动态
  
  1.3 研究内容和研究方法
  1.3.1 研究内容
  1.3.2 研究方法
  
  1.4 论文创新与不足
  1.4.1 创新之处
  1.4.2 论文不足
  
  2 相关概念及理论基础
  
  2.1 纳税服务的相关概念和内容

  2.1.1 纳税服务的概念
  2.1.2 纳税服务的内容
  
  2.2 纳税服务的理论基础
  2.2.1 新公共管理理论
  2.2.2 税收遵从理论
  
  2.3 我国优化纳税服务的必要性
  
  3 我国纳税服务的发展历程及宜春市纳税服务的做法与成效
  
  3.1 我国纳税服务的发展历程

  3.1.1 纳税服务概念提出阶段
  3.1.2 纳税服务工作起步阶段
  3.1.3 纳税服务逐渐完善阶段
  
  3.2 宜春市国地税合并后纳税服务的基本做法
  3.2.1 整合纳税服务平台
  3.2.2 精简纳税服务流程
  3.2.3 落实部门信息共享机制
  3.2.4 开展丰富多彩的纳税服务活动
  3.2.5 深化纳税服务社会协作
  
  3.3 宜春市国地税合并后纳税服务取得的成效
  3.3.1 纳税服务理念逐步强化
  3.3.2 纳税人办税集约效应“凸显”
  3.3.3 纳税人获得感提升
  3.3.4 纳税服务能力更加提升
  
  4 宜春市国地税合并后纳税服务存在的问题
  
  4.1 纳税人需求调查情况

  4.1.1 调查范围及样本分布
  4.1.2 调查内容
  4.1.3 调查情况
  
  4.2 宜春市纳税服务存在问题
  4.2.1 纳税服务意识有待提高
  4.2.2 纳税服务团队活力不足
  4.2.3 纳税服务供需不平衡
  4.2.4 “互联网+”有效利用不足
  4.2.5 社会化协作不够深入
  
  5 宜春市国地税合并后纳税服务优化的建议
  
  5.1 加强思想教育,深化纳税服务意识

  5.1.1 及时转变改革过渡期服务意识
  5.1.2 倡导全员全过程纳税服务理念
  5.1.3 倡导纳税服务与刚性执法相辅相成
  
  5.2 健全机制盘活纳税服务团队活力
  5.2.1 加强税务人员的业务学习
  5.2.2 优化前台人员管理机制
  5.2.3 完善 12366 快速响应机制
  
  5.3 健全纳税服务机制
  5.3.1 夯实税收宣传实效性
  5.3.2 健全风险分析预警机制
  5.3.3 完善个性化纳税服务
  
  5.4 提升信息化应用水平
  5.4.1 加快网上办税效率
  5.4.2 加大硬件设施的投入力度
  
  5.5 深化社会化协作
  5.5.1 鼓励并规范涉税中介发展
  5.5.2 建立完善大数据综合治税平台
  5.5.3 提升信用等级实效性

上海时时乐走试图 www.xzrsi.tw   结论

  近年来,随着各部门优化税收营商环境、建设服务型政府的理念不断深入,各级税务部门越来越重视纳税服务水平的提升。国地税合并,作为国家治理体系和治理能力现代化的重大举措,对于纳税服务现代化进程推进迈出了重要一步。

  宜春市税务局围绕纳税服务开展了大量工作,纳税服务理念逐步建立、纳税服务平台日益完善、纳税服务内容不断丰富、社会协作不断拓宽,纳税服务取得了一定成效。同时,宜春市税务局也清醒地认识到,国地税合并为纳税服务水平提升带来机遇也带来了挑战,纳税服务工作还存在很多不足,纳税服务水平相较于其他兄弟地市还存在很大差距。为进一步做好纳税人满意度、遵从度“双提升”,纳税人办税成本、税务征收成本“双降低”,营造良好的税收营商环境,就必须以税收征管改革为契机,不断优化税务部门的纳税服务。

  第一,税务部门应坚持树立“服务纳税人”的理念,纳税服务与刚性执法相辅相成,并将纳税服务贯穿于税收征管的全过程。在国地税合并的改革过渡期,更应紧抓纳税服务工作不放松。在依法治税的税收征管过程中,纳税人不仅仅是个别纳税服务部门的工作,也是税务其他部门共同的法定职能;也不仅仅是税务部门的一家的工作,还应是政府各单位、银行、社会中介等部门共同深化协作的工作。

  第二,宜春市税务局在国地税合并后应将教育培训提升列入重点工作,通过完善各项机制、创新学习方式不断鼓励税务人员及时补充业务知识短板,提升纳税服务能力。

  第三,宜春市税务局应加大软硬件技术资金的投入,依托“互联网+”和“大数据”技术,搭建综合治税平台,提升纳税服务现代化应用水平,着力解决由于信息技术手段落后导致征纳成本高、各地发展不平衡等问题。通过完善信用等级评定规则,建立各部门信用等级信息关联共享机制,提升纳税人对纳税信用的感知度,营造依法诚信纳税环境。

  在本文的研究过程中,虽然做了大量的工作提出了几点优化纳税服务的改进建议,但由于本人的理论和工作经验不足,调查取样有限,因此本文的研究成果存在站位不高、考虑不够全面的问题,对于实践工作的可行性有待验证。国地税合并还有很长的路要走,并不是一蹴而就的。我们应以此次改革为契机,不断优化纳税服务,努力建设成一支让纳税人满意的队伍。

  参考文献

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